감가상각 계산표

템플릿 소개

정액법과 정률법을 한 표에서 굴립니다

시트는 ‘대시보드’ · ‘입력 데이터’ · ‘사용 안내’ 세 장입니다. ‘입력 데이터’ 시트가 계산 본체이고 한 행이 자산 하나입니다. 열은 번호 · 자산코드 · 자산명 · 계정과목 · 취득일 · 취득가액 · 내용연수 · 상각방법 · 상각률 · 당기 상각비 · 전기말 상각누계액 · 당기말 상각누계액 · 기말 장부가액 열세 개이고, 견본 8건(2~9행)에 정액법 다섯 건과 정률법 세 건이 섞여 있습니다.

채우는 순서

1. 자산코드 · 자산명 · 계정과목(D열)을 적습니다. 계정과목은 대시보드의 집계 기준이라 비품 · 기계장치 · 차량운반구 · 시설장치 · 무형자산처럼 재무제표에 쓰는 이름으로 통일합니다.
2. 취득가액(F열)에 취득세와 운반·설치비까지 포함한 금액을 넣고, 내용연수(G열)를 적습니다.
3. 상각방법(H열)에 정액법 또는 정률법이라고 그대로 적습니다. 이 글자로 당기 상각비 수식이 갈립니다.
4. 정률법이면 상각률(I열)을 직접 넣습니다. 정액법이면 수식이 자동으로 채웁니다.
5. 전기말 상각누계액(K열)에 작년까지 쌓인 금액을 넣으면 나머지 세 칸이 따라옵니다.

수식은 이렇게 계산됩니다

• 정액법 상각률 =ROUND(1/G2,3) — 5년이면 0.2, 8년이면 0.125입니다.
• 당기 상각비 =IF(H2="정액법",ROUND(F2*I2,0),ROUND((F2-K2)*I2,0)). 정액법은 취득가액에, 정률법은 미상각잔액(취득가액 − 전기말 누계)에 상각률을 곱합니다. 곱하는 대상이 다르다는 것이 두 방법의 전부입니다.
• 당기말 누계 =K2+J2, 기말 장부가액 =F2-L2.
• 견본에서 정액법 서버는 해마다 3,720,000원으로 같지만, 정률법 CNC 가공기는 전기말 누계 45,410,667원을 뺀 잔액에 0.313을 곱해 12,704,461원으로 해마다 줄어듭니다.

정률법 상각률은 계산하지 않습니다

정액법과 달리 정률법 상각률은 법인세법 시행규칙 별표에 정해진 값을 그대로 씁니다. 4년 0.528 · 5년 0.451 · 6년 0.394 · 8년 0.313 · 10년 0.259입니다. 상각방법은 자산별로 한 번 신고하면 계속 적용해야 하고, 건축물과 무형자산은 정액법만 쓸 수 있으므로 정률법으로 적으면 안 됩니다. 사업연도 중에 산 자산은 첫해 상각비를 사용 월수 ÷ 12로 월할 계산합니다. 견본 9행 노트북이 2025년 7월 취득이라 전기말 누계가 반년치 2,700,000원인 것이 그 예입니다.

대시보드로 한 해 상각비를 확인합니다

상단 카드는 J열(당기 상각비)을 봅니다. 견본 기준 8건 · 합계 69,498,047원 · 평균 8,687,256원 · 최대 29,600,000원입니다. 계정과목별 집계는 비품 10,670,000원(3건) · 기계장치 15,019,285원(2건) · 시설장치 29,600,000원 · 차량운반구 9,408,762원 · 무형자산 4,800,000원으로 갈라져, 결산 분개를 계정별로 옮겨 적기 좋습니다. 아래 ‘연도별 상각비 총액(백만원)’ 표(2024 112 · 2025 96 · 2026 78 · 2027 61)는 값 넉 줄이 직접 적는 칸이고 합계 347 · 평균 86.75만 수식입니다. 정률법 자산이 많으면 이 값이 해마다 줄어드는 모양이 되고, 그만큼 이익이 늘어 보이므로 미리 알고 있어야 합니다.

내용연수를 고를 때

세법은 자산 종류마다 기준내용연수를 두고, 그 ±25% 범위에서 신고해 조정할 수 있게 합니다. 비품과 차량운반구는 5년, 기계장치는 업종별 기준연수를 따릅니다. 내용연수를 짧게 잡으면 초기 상각비가 커져 당장의 세부담은 줄지만 뒷해에 상각할 것이 남지 않습니다. 한 번 신고하면 바꾸기 어려우므로 자산을 실제로 몇 해나 쓸지부터 보고 정하십시오.

이렇게 하면 어긋납니다

• 상각방법 칸에 정액 또는 정률이라고 줄여 적는 것 — 수식이 정액법이라는 네 글자를 그대로 비교하므로 정률법 계산으로 넘어갑니다.
• 정률법 상각률을 1 ÷ 내용연수로 구하는 것. 별표 값과 크게 달라 상각비가 과소 계상됩니다.
• 내용연수를 다 채운 자산의 장부가액을 0으로 그냥 두는 것. 견본 8행 시설장치가 그 상태인데, 처분 전까지는 비망가액 1,000원을 남기는 것이 실무 관행이므로 마지막 해 상각비를 1,000원 줄여 적으십시오.
• 거래단위 취득가액 100만 원 이하인 소액자산을 이 표에 올리는 것. 사용한 사업연도의 비용으로 바로 처리하는 편이 맞습니다.